در راستای حکم بند (و) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ که مقرر می‌دارد: “سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند مالیات بر ارزش‌افزوده گروه‌هایی از مودیان‌مشمول قانون مالیات بر ارزش‌افزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزش‌افزوده فعالیت آن بخش تعیین کند. مقررات این بند در خصوص دوره‌هایی که مالیات آنها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزش‌افزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.”و با عنایت به تعیین ضریب ارزش افزوده برخی فعالیت‌ها و تایید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، به‌منظور تکریم و حل مشکلات مودیانی که قادر به مستندسازی اعتبارات خرید نمی‌باشند و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ می‌گردد:
بیشتر بخوانید : قانون تسهیل تکالیف مودیان قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
۱- بنا بر اختیار حاصل از بند (و) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور، ضریب ارزش‌افزوده برای فعالیت‌های مندرج در جدول ذیل تعیین و به تایید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفا برای تعیین ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده اشخاص حقیقی فعالیت های ذیل می‌باشد.
| ۱ | فروشندگان آهن آلات | شش درصد (۶%) |
| ۲ | سنگبری ها | یازده درصد (۱۱%) |
| ۳ | صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو | پنج درصد (۵%) |
| ۴ | فروشندگان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها | هفت درصد (۷%) |
| ۵ | فروشندگان انواع نوشت افزار و لوازم مهندسی | هفت درصد (۷%) |
| ۶ | فروشندگان انواع لوازم بهداشتی و ساختمانی | هفت درصد (۷%) |
| ۷ | فروشندگان انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن | هفت درصد (۷%) |
| ۸ | فروشندگان کارت شارژ و سیم کارت | دو درصد (۲%) |
| ۹ | فروشندگان مواد غذایی و آجیل و خشکبار | شش درصد (۶%) |
| ۱۰ | فروشندگان پوشاک، کیف، کفش و پارچه | هفت درصد (۷%) |
| ۱۱ | فروشندگان لوازم بهداشتی و آرایشی | هفت درصد (۷%) |
| ۱۲ | فروشندگان عینک و قطعات و لوازم مربوط | هشت درصد (۸%) |
| ۱۳ | فروشندگان‌لوازم‌وقطعات‌یدکی‌خودرو،موتورسیکلت، سه‌چرخه‌موتوری و دوچرخه | شش درصد (۶%) |
| ۱۴ | فروشندگان لوازم خانگی | شش درصد (۶%) |
| ۱۵ | فروشندگان رایانه و ماشین های اداری و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | پنج درصد (۵%) |
| ۱۶ | فروشندگان لوازم برقی و الکتریکی | شش درصد(۶%) |
| ۱۷ | فروشندگان محصولات لاستیکی و پلاستیکی | هفت درصد (۷%) |
| ۱۸ | فروشندگان انواع اسباب بازی | نه درصد (۹%) |
| ۱۹ | فروشندگان انواع ساعت و لوازم یدکی مربوطه | هفت درصد (۷%) |
| ۲۰ | فروشندگان انواع شوفاژ و تهویه مطبوع و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | شش درصد (۶%) |
| ۲۱ | فروشندگان انواع آسانسور، پله برقی و تجهیزات و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | شش درصد (۶%) |
| ۲۲ | فروشندگان انواع پتو، انواع‌کالا و لوازم‌خرازی‌و انواع زیورآلات و جواهرات بدلی | هفت درصد (۷%) |
| ۲۳ | کارگاه صنعتی پوشاک | سیزده درصد (۱۳%) |
۲- در تعیین ضریب ارزش‌افزوده فعالیت های موضوع بند (۱)، مالیات و عوارض ارزش‌افزوده به‌عنوان بخشی از قیمت تمام‌شده کالا منظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
۳- ضریب ارزش‌افزوده تعیین‌شده، برای کلیه دوره‌های مالیاتی سال ۱۳۹۸ و ماقبل آن‌که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.
تذکر: به استناد تبصره(۲)ماده ۲۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم مالیات و عوارض ابرازی مودیان در اظهارنامه تسلیمی قطعی محسوب می‌شود، لذا درصورتی‌که مالیات و عوارض ابرازی مودیان از مالیات و عوارض تعیین‌شده بر اساس مفاد این دستورالعمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مودیان که قطعی محسوب می‌شود ملاک عمل خواهد بود.
۴- مالیات و عوارض ارزش‌افزوده آن دسته از فعالان موضوع‌بند (۱)که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیین‌شده در قانون نموده‌اند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمی‌باشند بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزش‌افزوده تعیین می‌شود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.
۵- ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده و مالیات و عوارض ارزش‌افزوده مودیان مزبور با توجه به ضریب تعیین‌شده به شرح ذیل تعیین می‌شود:
ضریب × کل فروش مشمول دوره = ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره = مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره
۶- در صورتی که مودیان مذکور به عرضه توام کالاها یا خدمات مشمول مالیات ومعاف از مالیات اشتغال داشته باشند موظف‌اند سهم فروش کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده و کالاهای معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده را براساس مستندات مشخص و اعلام کند، در صورتی که امکان اعلام سهم فروش کالاهای مشمول و معاف برای دوره‌های گذشته وجود ندارد ماموران مالیاتی موظف‌اند با توجه به واقعیات موجود و براساس قرائن مالیاتی سهم کالاهای مشمول را تعیین نمایند.
۷- مفاد این دستورالعمل برای کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبت‌نام موضوع بند (۱) این دستورالعمل لازم‌الاجرا خواهد بود بنابراین عدم ثبت‌نام یا عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه کمتر از مالیات و عوارض موضوع‌بند (و) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ مانع از اعمال این دستورالعمل برای پرونده‌هایی که در راستای بند یادشده مورد رسیدگی قرار می‌گیرند نخواهد بود.
۸- فعالان موضوع‌بند (۱) کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی (ازجمله ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده هر دوره ، پرداخت مالیات و عوارض ، ارائه اسناد و مدارک) خواهند بود.
۹- فعالان موضوع‌بند (۱) مکلف‌اند در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض از مودیان مشمول ثبت‌نام‌شده در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده، مالیات و عوارض مطالبه شده را با دریافت صورتحساب و رعایت سایر مقررات به حساب‌های مودیان مشمول واریز نمایند.
۱۰- ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت لازم را در خصوص تقسیط و بخشودگی جرائم با رعایت مفاد مواد «۱۶۷» و «۱۹۱» قانون مالیاتهای مستقیم و بخشنامه های صادره در این خصوص اعمال نمایند.
۱۱- مفاد این دستورالعمل برای کلیه ماموران مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی تعیین‌شده در قانون مالیات بر ارزش‌افزوده لازم‌الاجرا می‌باشد.
